现金流量套期工具（现金流量套期工具是什么）

现金流量套期工具无效套期部分怎么处理

1、(1)套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当确认为其他综合收益。(2)套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除确认为其他综合收益后的其他利得或损失)，应当计入当期损益。

2、现金流量套期，套期工具形成的利得和损失，属于有效套期的部分计入其他综合收益，其他综合收益是所有者权益科目，不影响损益。而属于无效套期部分，计入当期损益的。

3、套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使，则套期会计应当终止。不过，套期工具展期或被另一个套期工具替换，并且该展期或替换是企业书面文件所载明的风险管理目标的组成部分时，不作为套期工具已到期或合同终止处理。

4、套期工具的会计核算不同。公允价值套期下的套期工具以公允价值为计量基础，相关损益在当期损益中确认。

5、现金流量套期储备的金额，应当按照下列两项的绝对额中较低者确定：①套期工具自套期开始的累计利得或损失；②被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。

套期工具是什么科目

1、套期工具在会计实务中指的是“套期工具”会计科目，属于共同类科目，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的金融工具。

2、套期保值会计的科目主要包括“套期工具”科目、“公允价值变动损益”科目、“套期损益”科目、“衍生工具”科目以及“其他综合收益”等科目，其中“公允价值变动损益”科目和“套期损益”科目的性质相同。

3、共同类会计科目有：清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期项目等。清算资金往来：本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。

4、其他综合收益——套期损益 “套期工具”科目主要用于核算企业开展套期业务，包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营浄投资套期等的套期工具及其公允价值变动形成的资产或负债，一般按套期工具类别或套期关系进行明细核算。

现金流量套期和公允价值套期的区别

(1)处理原则不同。公允价值套期改变了被套期项目的会计处理，现金流量套期改变了套期工具的会计处理，从而使套期工具和被套期项目的利得或损失在同一期间配比，反映出套期会计的实际抵销结果。(2)套期工具的会计核算不同。

套期目的不同：公允价值套期，主要在于锁定现有或预期持有的资产或者负债的公允价值。现金价值，主要在于锁定容易发生预期交易收入或者支付的现金流量金额。

套期目的不同。情怀认为，理解两者的差别，最主要系在于其套期的目的。公允价值套期，目的在于锁定现有或者未来持有的资产或负债的公允价值。而现金流量套期，目的在于锁定极可能发生的未来交易收入或支付的现金流量金额。

经济性质不同。公允价值套期是对已确认的资产和负债、未确认的确定承诺和这些资产负债确定承诺中的可辨认部分的公允价值变动风险进行套期，现金流量套期是对现金流动性风险的套期。适用范围不同。

套期工具的会计处理

套期保值会计核算方法有：公允价值套期。对于公允价值套期，套期工具和被套期项目应当以公允价值计量且其变动计入当期损益。现金流量套期。对于现金流量套期，套期工具和被套期项目应当以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。

公允价值套期，指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺（或该资产、负债或确定承诺中可辨认的一部分）的公允价值变动风险进行的套期，该类价值变动源于某特定风险，且将影响企业的损益。

套期会计的方法有：对于满足一定条件的套期，企业可运用套期会计方法进行处理。套期会计方法，是指企业将套期工具和被套期项目产生的利得或损失在相同会计期间计入当期损益（或其他综合收益）以反映风险管理活动影响的方法。

(1)账务处理数为套期工具价值变动，无论正负 (2)被套期项目不用处理。

针对公允价值套期，无论是衍生工具还是非衍生工具，均须将公允价值变动形成的损益计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。针对公允价值套期保值，账务处理是，借：衍生工具等科目，贷：公允价值变动损益。

编辑:营销宝